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家政服務公司稅收政策及籌劃

2018/1/27 15:23:58??????點擊:
來源: 木蘭英華稅務 作者: 木蘭英華
 
 

  1、家政服務公司的概念

  百度百科關于家政服務公司的定義,家政服務公司指的是由專業家政人員來提供室內外清潔、外墻清洗,清洗地毯、石材翻新石材養護等服務、鐘點服務等家政服務,將部分家庭事務社會化、職業化的社會盈利組織。以此來幫助家庭與社會互動,構建家庭規范,提高家庭生活質量,以此促進整個社會的發展。

  2、家政服務公司涉及的稅種及稅率

  家政服務公司涉及的稅種主要是增值稅和企業所得稅。

  (一)增值稅:一般納稅人,稅率為6%;小規模納稅人,征收率為3%。

  (二)企業所得稅:稅率為25%,符合條件的小型微利企業,減按20%的稅率征收。

  3、家政服務公司運營模式

  家政服務公司運營模式可分為兩種:傳統模式和平臺服務模式。

  (一)傳統模式,家政服務公司和客戶簽訂家政服務合同,收取客戶的服務費;安排相關家政服務人員提供家政服務活動,支付給家政服務人員工資、薪金或勞務費。家政服務公司收取客戶的服務費全額確認收入,支付給家政服務人員的工資、薪金或勞務費作為成本。即“全額”確認收入,增值稅稅目為:生活服務—居民日常服務。

  在這里要注意,家政服務公司如果是雇傭家政服務人員并簽訂勞動合同,此時支付給家政服務人員的成本稱為工資、薪金(個稅按“工資、薪金所得”稅目征收);如果不是雇傭關系,即簽訂的是勞務合同,此時支付給家政服務人員的成本稱為勞務費(個稅按“勞務報酬所得”稅目征收)。當然也有家政服務公司通過勞務派遣公司用工,根據國家稅務總局公告2015年第34號第三條規定,企業接受外部勞務派遣用工所實際發生的費用,應分兩種情況按規定在稅前扣除:按照協議(合同)約定直接支付給勞務派遣公司的費用,應作為勞務費支出;直接支付給員工個人的費用,應作為工資薪金支出和職工福利費支出。其中屬于工資薪金支出的費用,準予計入企業工資薪金總額的基數,作為計算其他各項相關費用扣除的依據。

  (二)平臺服務模式,在這種模式下,家政服務公司已經不是傳統的家政服務公司提供家政服務,而是作為第三方或平臺存在,是客戶和家政服務人員的紐帶,幫助他們達成交易,實質上提供的是居間服務或中介服務。此時,客戶不是和家政服務公司簽訂家政服務合同,而是和家政服務人員簽訂。家政服務公司與客戶、家政服務人員簽訂的只是委托代理合同或中介服務合同。客戶直接支付家政服務費給家政服務人員或通過家政服務公司支付給家政服務人員,家政服務公司只收取一定的手續費或服務費。家政服務公司只對收取的手續費或服務費確認收入,即“差額”確認收入。增值稅稅目為:現代服務—商務輔助服務—經紀代理服務。

  4、兩種運營模式的稅務分析

  (一)如果不考慮其他因素,兩種模式的企業所得稅稅負一樣,但增值稅稅負,傳統模式要高一些。對企業所得稅來說,傳統模式下的毛利等于“全額收入”減成本,平臺服務模式的毛利即為“差額收入”,“全額收入”-成本=“差額收入”,兩種模式的毛利是一樣的,所以企業所得稅稅負一樣。對增值稅來說,由于傳統模式下的成本(主要是人力成本)是沒有進項稅的或進項稅很少,造成應交的增值稅比平臺服務模式下的要多,所以增值稅稅負,傳統模式要高一些。

  (二)任何事情都不是絕對的,符合一定條件的傳統模式,增值稅是可以免征的。從這方面來說,符合條件的傳統模式稅收優勢就體現出來的。

  財稅[2016]36號附件3營業稅改征增值稅試點過渡政策的規定》第一條第(三十一)項規定家政服務企業由員工制家政服務員提供家政服務取得的收入免征增值稅。

  員工制家政服務員,是指同時符合下列3個條件的家政服務員:

  1.依法與家政服務企業簽訂半年及半年以上的勞動合同或者服務協議,且在該企業實際上崗工作。

  2.家政服務企業為其按月足額繳納了企業所在地人民政府根據國家政策規定的基本養老保險、基本醫療保險、工傷保險、失業保險等社會保險。對已享受新型農村養老保險和新型農村合作醫療等社會保險或者下崗職工原單位繼續為其繳納社會保險的家政服務員,如果本人書面提出不再繳納企業所在地人民政府根據國家政策規定的相應的社會保險,并出具其所在鄉鎮或者原單位開具的已繳納相關保險的證明,可視同家政服務企業已為其按月足額繳納了相應的社會保險。

  3.家政服務企業通過金融機構向其實際支付不低于企業所在地適用的經省級人民政府批準的最低工資標準的工資。

  (三)平臺服務模式作為一種新型的模式,特別是在互聯網快速發展的當下,更為流行。平臺服務模式發展迅速,信息技術的推動是一方面原因,自身的優勢也是不可或缺的,特別是在規避法律風險方面體現得更為淋漓精致。比如說,家政服務人員個人所得稅問題,在平臺服務模式下家政服務公司不需要代扣代繳,不承擔稅法風險,但在傳統模式下必須要代扣代繳(達到起征點時)。再比如說,家政服務人員與客戶發生糾紛時,在平臺服務模式下一般不存在什么法律風險,但在傳統模式下必須要出面解決,承擔責任。因為在平臺服務模式下客戶是和家政服務人員簽訂家政服務合同,在傳統模式下客戶是和家政服務公司簽訂的,合同主體不一樣。

  然而平臺服務模式也可能存在意想不到的稅務風險。在該模式下,客戶直接支付家政服務費給家政服務人員或通過家政服務公司支付給家政服務人員,家政服務公司只收取一定的手續費或服務費。家政服務公司只對收取的手續費或服務費確認收入,即“差額”確認收入。

  如果客戶直接支付家政服務費給家政服務人員,對家政服務公司沒有任何風險;如果是通過家政服務公司支付給家政服務人員,那就可能存在潛在的稅務風險。財稅[2016]36號附件1營業稅改征增值稅試點實施辦法》第三十七條規定:銷售額,是指納稅人發生應稅行為取得的全部價款和價外費用,財政部和國家稅務總局另有規定的除外。價外費用,是指價外收取的各種性質的收費,但不包括以下項目:1.代為收取并符合本辦法第十條規定的政府性基金或者行政事業性收費。2.以委托方名義開具發票代委托方收取的款項。

  也就是說,客戶如果通過家政服務公司支付家政服務費給家政服務人員,家政服務人員沒有就該服務費開具發票,家政服務公司要作為價外費用繳納增值稅。

  綜上所述,到底傳統模式還是平臺服務模式稅負低,哪個好?不能簡單的回答,要看企業的具體情況,企業家的風險喜好。路是企業自己走的,選擇還需要企業自己來決定,企業要根據自身的情況選擇一條更適合自己發展的模式。

  最后要說明的,這個不限于家政服務行業,對任何行業都適用。增值稅,要選擇好一般納稅人還是小規模納稅人;企業所得稅,要用好小微企業優惠政策,年應納稅所得額不超過50萬元,應納稅所得額減半按20%稅率征收(實際相當于10%的稅率),如果年應納稅所得額超過50萬元,可考慮多成立幾家公司分散所得額。

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